Harcamalarınızın hangi kısmının gider olarak, hangi kısmının gider olmayarak gösterileceğini Vergi Usul Kanunu belirtmiştir. İşletmenizin türü ve hacmine göre hangi giderin gelirden indirilebileceği değişkenlik gösterir. Bunu bilmeniz işletmeniz için önem teşkil eder. Çünkü bu giderlere bağlı olarak hesaplama yapılmaktadır. Vergi Usul Kanunu hükmünde gider olarak kabul edilen/gider olarak kabul edilmeyen maddeler aşağıdaki şekilde sıralanır.
KANUNEN KABUL EDİLEN GİDERLER
Gider olarak kabul edilen harcamalar 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 40 ve 41. Maddesi gereği aşağıdaki şekildedir;
ULAŞIM&SEYAHAT HARCAMALARI: Ulaşım masrafları bu harcamaya tabidir. Seyahatlerin türevi şirket içi olup görüşme, toplantı gibi iş için olan seyahatlerdir. Ulaşım harcamaları ise şirkete özel harcanan kira, yakıt, sigorta gibi giderleri kapsar. İşletme özelinde değilse ve iş için yapılmamışsa bu harcamalar dahil değildir.
GİYİM HARCAMALARI: İşletmenizde çalışmakta olan personeller için ayrılan giyim harcamalarını ifade eder.
İLETİŞİM,BES KATKI PAYI, AR-GE GİDERLERİ: Şirket tarafından kullanılmakta olan ADSL, telefon, internet gibi harcamaları kapsamaktadır.
Ar-Ge harcamalarıda gider olarak kabul edilmektedir ve şirketlere özel uygulanan Ar-Ge vergi indirimide bulunur. Bireysel emeklilik ödenekleride gider olarak kabul edilir.
SENDİKA AİDATLARI: Sendikalar için ödemiş olduğunuz aidatları içerir. Ödediğiniz tutar Gelir Vergisi Kanununa göre kazançtan gider olarak indirilen harcamalarda yer almaktadır.
KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER
Vergi Usul Kanunu hükmünde kabul edilmeyen giderler şu şekildedir;
- Vergi Usul Kanunu hükmünde belgelendirilmeyen giderler
- İçki&tütün reklam giderleri
- Sermaye şirketlerinden dağıtılmış olan örtülü kazançlar
- İhtiyaç akçeleri
- Gecikme faizleri
- Pazarlamadan oluşan komisyonlar
- Öz sermayeniz üzerinden ödenecek faizler
- Para cezaları
Gelir Vergisi Kanununda belirtilmemiş de olsa aşağıdaki seçeneklerin kazançta tespit edilmesi durumunda hasılattan düşülmesi söz konusu olmamaktadır.
- VUK’taki düzenlenmiş karşılıklar
- Dernek&birliklere harcanan giderler
- Cari yıl haricindeki geçmiş yıllara ait giderler
- Kaybolma&çalınma gibi durumlarda ortaya çıkan zararlar
- İşletme çalışanınızın ailesinden birinin ölümü nedeniyle çalışanınıza yapılan maddi yardım
- Vefat ilanı için verilmiş bulunan masraflar
- Nedensiz sayım&tesellüm eksikleri
- Maliyet harcamalarınızın doğrudan gider yazılması
- Kanunen yasak getirilmiş olan kanun dışı yerlere rüşvet, bağış adı altındaki giderler
- Kişi veya kuruma özel yapılan belgeler için yapılan bağış
- Siyasi parti yada gerçek-tüzel kişiler için yapılan bağış
Belirtilen gider olarak kabul edilmeyen harcamaların kontrolüde işletmeniz için önemlidir. Bu işlemin kontrolünü her işletme farklı bir metod üzerinden yapar. Mesela bazı işletmeler bu işlem için gelir tablosu hesaplama metodunu kullanırken bazıları ise nazım hesaplar metodunu kullanır.
